涨声操盘【审计报告-竣工决算】-XX村公路改（扩）建工程竣工财务决算审计报告

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XX村公路改（扩）建工程竣工财务决算审计报告

XX市交通运输局：

我们接受XX交通运输厅委托，于2020年12月21日-2021年1月15日对XX市交通运输局重点公路建设项目管理中心（以下简称“项目中心”）承担的“XX村公路改（扩）建工程”项目（以下简称“本项目”）《基本建设项目竣工财务决算报表》进行了审核。《基本建设项目竣工财务决算报表》由XX市交通运输局负责,我们的责任是对其发表审核意见。在审核过程中,我们结合“XX村公路改（扩）建工程”项目实际情况,实施了包括追踪可行性研究、初步设计、查阅有关文件和合同、抽查会计记录、询问经办人员等我们认为必要的审核程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础，现将审计情况及结果报告如下：

一、工程建设项目概况

项目名称：XX村公路改（扩）建工程

项目法人：XX市交通运输局重点公路建设项目管理中心

招标代理单位：吉林省XX项目管理工程咨询有限公司

设计单位：中交XX公路勘察设计研究院有限公司

施工单位：XX建设集团有限公司

监理单位：四川XX公路监理有限公司

环评单位：XX环境技术咨询有限公司

工程竣工结算审核单位：XX建设咨询有限公司

开工时间：2016年6月15日

竣工时间：2018年12月25日

项目审批情况：XX市交通运输局以《XX村公路改（扩）建工程施工图设计的批复》（XX市交农村公路【2016】66号）文件批复建设。概算核定总投资为40,079,500.00元，其中核定建筑安装工程费37,458,500.00元，核定工程建设其他费用2,621,000.00元。

建设资金来源：实际到位资金为40,079,500.00元，来自PSL贷款资金40,079,500.00元。

建设规模：该项目由A线和B线两部分组成，路线共长12.153公里。A路线起点与岗托镇雪巴沟小桥桥头，路线顺山势经4个回头弯到达郎托寺，止于B线BK+852.26处路线全长6.166公里。B线起点按A线AK0+041.24处，路线沿雪巴沟逆流而上，止于雪巴沟最后一户人家附近，路线全长5.987公里。此项目建成后解决雪巴村通畅问题。全长按照山岭重丘区四级公路技术标准进行建设，计算行车速度20公里/小时。A线K4+630-K5+041.24段穿过朗拖寺，两侧房屋较多，由于农村公路项目无征地拆迁费，此段路基宽度采用4.5米，路面宽度采用3.5米，两侧设置2*0.5米硬化路肩；其余路段路基宽度采用6.5米，路面宽度4.5米，两侧设置2*1.0米土路肩。路面结构形成水泥混凝土面层（920cm厚）+水泥稳定类碎石基层（20cm厚）+砂砾垫层（15cm厚）。全线桥涵设计荷载采用公路-Ⅱ级标准，地震烈度按VIII度设防，桥梁设计洪水频率为1/50,涵洞设计洪水频率为1/25.

项目竣工财务决算基准日：2020年11月30日

二、审计目的

通过对项目中心组织建设的本项目《基本建设项目竣工财务决算报表》、财务会计资料及相关经济活动资料的审计，及时发现工程建设管理中存在的问题，为规范建设程序、认真做好财务管理和内部制度建设、确保资金安全有效使用、提高资金使用效益提供参考依据。

三、审计对象及范围

本次审计的对象为项目中心组织建设的XX村公路改（扩）建工程。

（一）项目建设程序审计：包括对项目施工图设计一阶段预算批复，项目是否办理开工许可证等程序性内容的审批情况进行审计。

（二）项目建设组织管理情况的审计：包括项目建设是否实行项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求。

（三）项目资金到位和使用情况的审计：包括建设项目资金审查，审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金问题，结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理，审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额。

（四）建筑安装工程投资审计：是否按照合同约定和国家有关规定进行，有无多算和重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格现象。

（五）设备投资支出审计：本项目已经XX建设咨询有限公司项目工程竣工结算审计，本次竣工决算以该公司对本项目审核结果为准。

（六）待摊投资审计：主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审计，待摊费用支出及其分摊是否合理、正确。

（七）其他相关事项的审计：主要是对交付使用资产进行审计，审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合规定。

（八）项目财务管理及会计核算情况审计：审查项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行，会计账簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整等。

（九）竣工财务决算报表审计：包括审查决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定，决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确，竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整等。

（十）项目预算执行情况进行审计：主要审查项目预算的执行情况和各子项的执行情况，对其合规性、真实性进行审计，有无超标准、超规模、超预算建设现象。

四、审计原则和依据

（一）审计原则

本项目竣工财务决算报表审计遵循独立性、客观性、公正性的审计原则。

（二）审计依据

1、《中国注册会计师审计准则》

2、《国有建设单位会计制度》

3、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法》

4、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》

5、《基本建设项目成本管理规定》

6、《中华人民共和国招标投标法》

7、《基本建设财务规则》

8、《中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程》

9、审计业务协议书。

10、经批准的可行性研究报告、初步设计、预算及预算调整文件；招标文件及招标投标书；施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程竣工结算上报及审核资料；有关的会计及财务管理资料。

11、其他有关资料。

五、审计结果

（一）项目建设管理情况

本项目法人单位为XX市交通运输局重点公路建设项目管理中心，负责人嘎玛生格；该项目实行了工程质量监理制、合同制管理，取得了XX市交通运输局《XX村公路改（扩）建工程施工图设计的批复》（XX市交农村公路【2016】66号）批复文件。工程建设项目建设程序符合相关规定。

（二）招投标情况

1、施工单位招投标情况

本项目施工单位采取公开招标方式确定，施工中标单位为XX建设集团有限公司，中标金额为人民币35,742,069元，招投标程序基本符合招投标法及实施条例的相关要求。

2、监理单位招投标情况

本项目监理单位采取公开招标方式确定，中标单位为四川XX公路工程监理有限公司，中标金额为人民币749,000.00元，招投标程序符合招投标法及实施条例的相关要求。

3、勘察设计单位招投标情况

本项目勘察设计单位为中交XX公路勘察设计研究院有限公司，签约合同价为以批复为准，该项目一阶段施工图批复的勘察设计费批复金额为1,123,000.00元，达到公开招标规模，但未进行公开招标，由XX市交通运输局于2015年12月31以直接委托的形式，确定该项目勘察设计单位。上述行为不符合招投标法及实施条例的相关要求。

（三）合同签订情况

1、XX建设集团有限公司承接本项目公路工程施工，中标合同价为中标金额为35,742,069.00元，合同签订日期为2016年6月13日。2019年10月10日，XX市交通运输局《关于XX村公路改（扩）建工程变更的批复》（XX市交农村公路【2019】551号）变更批复，变更增加1,709,143.00元，变更后合同金额为36,474,721.18元。

2、中交XX公路勘察设计研究院有限公司承接本项目勘察设计工作，合同价为1,123,000.00元。合同签订日期2016年8月10日。

3、四川XX公路监理有限公司承接本项目监理业务，中标合同价为749,000.00元。合同签订日期2016年6月15日。

4、XX环境技术咨询有限公司承接本项目竣工环评业务，合同价为80,000.00元。合同签订日期2016年12月20日。

5、XX建设咨询有限公司承接本项目竣工结算审核业务，中标合同价为110,300.00元。合同签订日期为2019年4月23日。

6、XX会计师事务所（普通合伙）承接本项目竣工财务决算审计业务，中标合同价为25,212.88元。合同签订日期为2019年4月23日。

（四）建设资金来源及到位情况

根据概算批复文件，本项目批复总概算40,079,500.00元，资金来源为PLS车购税贷款。截止2020年11月30日，本项目建设资金已实际到位40,079,500.00元。

项目中心对本项目进行独立核算，未发现有挤占挪用现象。

（五）工程投资完成情况

截至2020年11月30日，本项目完成投资39,230,606.06元，其中：

1、建安投资36,474,721.18元。

2、设备投资0.00元。

3、待摊投资 2,755,884.88元。其中：

（1）勘察设计费1,123,000.00元。

（2）监理费749,000.00元。

（3）中介机构审计费135,512.88元，其中：竣工结算审计费110,300.00元、竣工决算审计费25,212.88元。

（4）专项评价（估）费80,000.00元，均为水土保持方案编制费。

（6）建设单位管理费668,372.00元。

（六）工程概算执行情况

本项目核定工程概算投资总额40,079,500.00元，截止2020年11月30日，本项目实际完成投资39,230,606.06元，较概算批复节约资金848,893.94元，节约率2.12%，详见下表：

投资概算执行情况表涨声操盘

金额单位：元

序号

项目名称

预算批复金额

实际完成投资

预算执行情况

结余资金

结余率%

一

建安投资

37,458,500.00

36,474,721.18

983,778.82

2.63%

101

建筑安装工程费

37,458,500.00

36,474,721.18

983,778.82

2.63%

二

设备投资

201

工具器具购置费

三

待摊投资

2,621,000.00

2,755,884.88

-134,884.88

-5.15%

301

征地拆迁补偿费

302

建设单位管理费

749,000.00

668,372.00

80,628.00

10.76%

303

勘察设计费

1,123,000.00

0.00%

304

监理费

749,000.00

0.00%

305

中介机构审计费

135,512.88

-135,512.88

306

交竣工检测费

307

专项评估费（环评）

80,000.00

-80,000.00

308

设计文件审查费

309

其他费用

四

预备费

合计

40,079,500.00

39,230,606.06

848,893.94

2.12%

概算执行情况说明:

1、本项目建安投资概算金额37,458,500.00元，实际完成投资36,474,721.18元，较概算批复节约983,778.82元，节约率2.63%。

2、本项目待摊投资概算金额2,621,000.00元，实际完成投资2,755,884.88元，较概算批复超支134,884.88元，超支率5.15%。

（七）工程款项支付情况

本项目应付工程款及相关费用共计39,230,606.06元，已支付36,637,601.00元，欠付2,593,005.06元。

1、截止2020年11月30日，本项目应支付施工单位工程款36,474,721.18元，已付35,577,629.00元，欠付897,092.18元。

2、截止2020年11月30日，本项目应付待摊投资款2,755,884.88元，已付1,059,972.00元，欠付1,695,912.88元。其中：

（1）应支付四川XX公路监理有限公司监理费749,000.00元，已付311,600.00元，欠付437,400.00元。

（2）应支付中交XX公路勘察设计研究院有限公司设计费用1,123,000.00元，已付0.00元，欠付1,123,000.00元。

（3）应付未付XX建设咨询有限公司工程竣工结算审核费110,300.00元。

（4）应付未付XX会计师事务所（普通合伙）工程竣工决算审计费25,212.88元。

（八）工程竣工财务决算审核相关情况及说明

1、工程竣工财务决算审核情况

经审核，本项目决算送审金额40,071,584.00元，审定金额39,230,606.06元，核定减少840,977.94元，审减率为2.10%。详见下表：

竣工决算审核汇总表

金额单位：元

序号

项目名称

送审投资金额

核定投资金额

决算审核情况

核定增减

增减率%

一

建安投资

37,451,212.00

36,474,721.18

976,490.82

2.61%

101

建筑安装工程费

37,451,212.00

36,474,721.18

976,490.82

2.61%

二

设备投资

201

征地拆迁补偿费

三

建设单位管理费

2,620,372.00

2,755,884.88

-135,512.88

-5.17%

301

勘察设计费

302

监理费

668,372.00

303

中介机构审计费

1,123,000.00

0.00%

304

交竣工检测费

749,000.00

0.00%

305

专项评估费（环评）

135,512.88

-135,512.88

306

设计文件审查费

307

其他费用

80,000.00

308

预备费

309

征地拆迁补偿费

四

建设单位管理费

合计

40,071,584.00

39,230,606.06

840,977.94

2.10%

预算批复投资总额

40,079,500.00

实际到位资金总额

40,079,500.00

项目建设资金到位率%

100.00%

到位资金使用率%

91.41%

2、审核情况说明

⑴本项目建安投资经XX建设咨询有限公司竣工结算审核，并于2021年11月出具的《XX村公路改（扩）建工程结算审计报告》（XXXX审【2021】004号）报告，送审金额为37,451,212.00元，审定金额36,474,721.18元，审减金额976,490.82元，审减率2.61%。审减主要原因为：多计工程量审减。

⑵本项目待摊投资送审金额2,620,372.00元，核定金额2,755,884.88元，核定调增135,512.88元，审增率5.17%。核增原因：

1）根据工程结算审计合同审增结算费用110,300.00元。

2）根据工程竣工决算审计合同审增决算费用25,212.88元。

3、项目建设资金到位情况审核

本项目概算批复投资总额40,079,500.00元，截止2020年11月30日，实际到位资金40,079,500.00元，项目建设资金到位率100.00%。

4、到位资金使用情况审核

本项目实际已到位资金40,079,500.00元，截止2020年11月30日，已完成投资39,230,606.06元，到位资金使用率91.41%。

（九）项目建设资金结存情况

本项目实际到位资金40,079,500.00元，已完成投资39,230,606.06元，已支付36,637,601.00元，欠付施工单位工程款897,092.18元，欠付待摊投资款1,695,912.88元。账面货币资金结余3,441,899.00元，审定本项目节约资金848,893.94元。

六、审计中发现的问题及管理建议

（一）审计中发现的问题

1、招投标方面

勘察设计达到公开招标规模，但未进行公开招标。

本项目勘察设计单位为中交XX公路勘察设计研究院有限公司，签约合同价为以批复为准，该项目一阶段施工图批复的勘察设计费批复金额为1,123,000.00元，达到公开招标规模，但未进行公开招标。由XX市交通运输局于2015年12月31直接委托。

上述事项不符合《工程建设项目招标范围和规模标准规定》中第七条“XX条至第六条规定范围内的各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在５０万元人民币以上的”，第九条“依法必须进行招标的项目，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标”的规定。

2、监理管理方面

监理单位在监理过程中，未能较好的履职，造成XX村公路改（扩）建工程多计工程结算价款976,490.82元。

如：A线20cm水泥混凝土路面（4.5mpa）实测比结算多计1724.14平方米。金额为214,724.40元。

上述事项不符合《公路工程施工监理规范》（JTGG10—2006）第5.4.2条规定“监理工程师在计量与支付时应符合合同规定，并做到客观、公正、准确、及时。计量与支付的项目与数量应不漏、不重、不超。”的规定。

3、施工方管理方面

该项目中隐蔽工程验收资料的不齐全（大部分未见影像资料等证明材料），特别是涉及土石方挖填计量、计价的相关材料；部分试验检测资料不完善。

上述事项不符合《公路建设监督管理办法》（2006年交通部第6号令）第九条公路建设应当按照国家规定的基本建设程序和有关规定进行：“……3.承包人应按照《公路工程竣(交)工验收办法》的相关规定编制竣工资料，全部工程完工后,在全部工程的交工验收证书签发之前,承包人须按合同条款规定向发包人提交监理人认为完整、合格的竣工文件。在缺陷责任期内，承包人应补充竣工资料，并在签发缺陷责任期终止证书之前提交”的规定。

（二）管理建议

1、建议建设单位应加强招投标方面的管理，凡是达到法定公开招标条件的，应进行公开招标。严格按照招投标法及相关的条例规定执行；

2、建议建设单位应严格按照《建设工程质量管理条例》及施工监理合同对建设项目进行监督检查,加强对监理单位的到岗、职责要求、监理单位履约情况的监督，确保监理不是走过场，严格按相关规范要求、监理大纲及实施细则履行义务，保证施工质量；同时加强资料的监督管理工作，严格按照监理规范要求出具各项监理资料；同时要求监理单位把好中期计量及结算审核的关；依据施工监理合同第五条“监理人及其工作人员违反监理合同有关规定，发生违约行为，给发包人造成经济损失的，应予以赔偿，并按有关法律、法规给予相应处罚。”《建设工程质量管理条例》第八章“罚则”第六十七条“工程监理单位有下列行为之一的，责令改正，处50万元以上100万元以下的罚款，降低资质等级或者吊销资质证书；有违法所得的，予以没收，造成损失的，承担连带责任；与建设单位或者施工单位串通，弄虚作假、降低工程质量；将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字的”。

3、建议建设单位应建立健全档案管理体系及内业资料管理相关制度，加强对施工单位内业资料的监督管理工作，严格按照规范要求出具各项资料。

4、建议建设单位按照监理合同及相关法律法规对相关单位进行处罚。

七、重要说明

本项目建安投资的审定，我们直接采用了XX建设咨询有限公司于2021年11月出具的《XX村公路改（扩）建工程结算审计报告》（XXXX审【2021】004号）报告审定结果，我们未对本工程结算过程批复、合同、计量、变更等相关资料进行了复核，也未对投资形成的实际资产进行复核。

八、审计结论有效条件及使用说明

（一）上述审计结论仅适用于本次审计目的。

（二）本审计报告及附件未经委托方及被审计单位同意，不得向委托方及被审计单位和个人提供，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上，由于对报告使用不当造成的后果，本会计师事务所及注册会计师不承担任何责任。

（三）本报告所述“已付款”、“欠付款”情况仅供委托方及被审计单位作为付款依据参考，因报告使用人不当使用本报告所造成的后果与本会计师事务所及注册会计师签字人无关。

（四）本审计报告及所附附件一并有效。

附件1：基本建设项目竣工财务决算审核表

101、基本建设项目竣工财务决算审核表（封面）；

102、项目竣工财务决算审核汇总表（基建财决审01表）；